超额累进计算方法实例

超额累进税率计算方法实例:

假设某城市对高收入者实施超额累进个人所得税,税率规则如下:

应纳税所得额80万元以下,税率20%

应纳税所得额80万元至120万元,超过部分的税率25%

应纳税所得额120万元至200万元,超过部分的税率30% 

应纳税所得额200万元以上,超过部分的税率35%

个人A年应纳税所得额240万元,超额累进计算个人所得税如下:

1. 应纳税所得额80万元以下,税率20%,税额16万元(80万*20%)

2.  80万元至120万元,超过部分40万元,税率25%,税额10万元(40万*25%)

3. 120万元至200万元,超过部分80万元,税率30%,税额24万元(80万*30%)

4. 200万元至240万元,超过部分40万元,税率35%,税额14万元(40万*35%)

5. 综上,个人A应纳个人所得税总额=16万+10万+24万+14万=64万元

这个计算方法实际上是在每个税率区间内对超过下限的部分分别计税。先对第一个级别80万元的 20%税,然后对第二个级别40万元的25%税,依次类推,最后将每个级别的税额相加,得到最终应纳税额64万元。

超额累进税制的优点是对高收入者征收较高税率,确保税收的公平性。但缺点是税制过于复杂,计算过程繁琐,增加纳税人和税务部门的负担,且可能产生较高的累进边际税率,影响纳税人的工作积极性。