如何确定关键审计事项

确定关键审计事项需要从以下几个方面进行分析:

1. 企业的风险评估。要分析企业所面临的各种风险,如市场风险、信用风险、操作风险、财务风险等。这些风险中影响较大和发生概率较高的事项,应列为关键审计事项。

2. 企业的内部控制。要评估企业的内部控制体系,分析其对关键业务流程和财务报表的控制力度。内部控制较弱的领域,审计风险较大,应作为关键审计事项。

3. 上年审计中发现的重要问题。如果上年审计中发现了重要的审计调整事项或内控缺陷,在本年审计中应重点关注这些问题,列为关键审计事项。

4. 会计政策变更。如果企业在本期发生重大会计政策变更,这也会成为关键审计事项,审核在变更过程中是否遵循了会计准则的规定。

5. 重要会计估计或判断。涉及管理层重要会计估计或判断的事项,审计风险较大,也应作为关键审计事项。如坏账准备、存货跌价准备等的计提方法。

6. 财务报表中的异常变动。财务报表中存在较大幅度的变动,特别是毛利率或资产负债率的变动,这可能显示企业存在财务manipulation行为,应列为关键审计事项。

综上,关键审计事项的确定需要审视企业的风险与控制,关注历史审计经验,重点审查会计政策变更、重要会计估计与判断,并分析财务报表的异常变动因素。从这些方面查找出重要的审计调整事项和内控缺陷,将其设定为关键审计事项,在审计过程中采取必要的应对措施,提高审计质量。

关键审计事项的确定意义重大,关系到审计工作的方向与意见的形成。审计员在工作中必须运用专业判断加以分析,不可采取简单化方法 summary地划定关键审计事项。