计提递延所得税资产的账务处理

递延所得税资产是指可抵扣暂时性差异或者未利用的税务亏损等形成的未来税务利益。递延所得税资产的计提方法如下:

1. 确认递延所得税资产。当企业产生可抵扣的暂时性差异或未利用税务亏损时,确认递延所得税资产。可抵扣暂时性差异包括资产减值准备、内部交易未实现损益等。

2. 计量递延所得税资产。根据税法规定的所得税率来计量递延所得税资产金额。如企业所得税税率为25%,产生1000元可抵扣暂时性差异,则递延所得税资产为1000*25%=250元。

3. 后续计量。每个会计期间末,企业需要对递延所得税资产的金额进行复核,如果由于税法规定的所得税率变化而导致计量变化,则调整递延所得税资产的余额。如果由于可抵扣暂时性差异的可抵扣/扣除时间或金额发生变化引起,也需要相应调整递延所得税资产。

4. 转回递延所得税资产。当可抵扣暂时性差异转为可扣除费用时或税务亏损得以弥补时,原确认的递延所得税资产将转为当期所得税费用,冲减当期所得税费用。该转回金额为可抵扣费用或税务亏损的发生额乘以税率。

5. 资产减值准备。如果递延所得税资产不再可能获得税收利益,其账面价值需要减记。减记的金额为递延所得税资产的账面价值。这一减记将影响当期损益。

这是递延所得税资产的主要确认、计量和后续计量方法。通过这些方法可以正确反映企业的递延所得税资产,为企业所得税费用的确认提供依据。